利潤(rùn)分配步驟包括計(jì)算利潤(rùn)、扣企業(yè)所得稅、提取盈余公積、分配投資者利潤(rùn)四個(gè)步驟。沒(méi)步分錄如下：
步驟一：計(jì)算利潤(rùn)
計(jì)算利潤(rùn)是損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)的過(guò)程。分錄如下：
①、結(jié)轉(zhuǎn)收入
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
其他業(yè)務(wù)收入
營(yíng)業(yè)外收入
貸：本年利潤(rùn)
②、結(jié)轉(zhuǎn)成本及期間費(fèi)用（含稅金結(jié)轉(zhuǎn)）
借：本年利潤(rùn)
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
稅金及附加
其他業(yè)務(wù)成本
銷售費(fèi)用
管理費(fèi)用
財(cái)務(wù)費(fèi)用
營(yíng)業(yè)外支出
③、結(jié)轉(zhuǎn)凈收益
借：投資收益
公允價(jià)值變動(dòng)損益
其他收益
資產(chǎn)處置損益
貸：本年利潤(rùn)
④、結(jié)轉(zhuǎn)凈損失
借：本年利潤(rùn)
信用減值損失（資產(chǎn)減值損失）
其他收益
投資收益
公允價(jià)值變動(dòng)損益
其他收益
ps：結(jié)轉(zhuǎn)后本年利潤(rùn)在貸方代表公司盈利，在借方代表公司虧損。這里說(shuō)虧損與盈利，指的是會(huì)計(jì)上的虧損或盈利，與稅法認(rèn)可的有出入。
步驟二：計(jì)算所得稅
所得稅的計(jì)算按照稅法上的收入與可扣除費(fèi)用作為企業(yè)所得稅納稅依據(jù)。小企業(yè)準(zhǔn)則下不考慮會(huì)計(jì)差異，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下需要考慮快稅的臨時(shí)性差異，稅法比會(huì)計(jì)多交稅（臨時(shí)性差異），計(jì)入“遞延所得稅資產(chǎn)”，反之計(jì)入“遞延所得稅負(fù)債”。一般小企業(yè)分錄如下：
借：所得稅費(fèi)用
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅
上交稅款
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅
貸：銀行存款
結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)
借：本年利潤(rùn)
貸：所得稅費(fèi)用
步驟三：提取盈余公積
根據(jù)《公司法》有關(guān)規(guī)定,公司制企業(yè)應(yīng)按照凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積,法定盈余公積累計(jì)額已達(dá)注冊(cè)資本的50%時(shí)可以不再提取。任意盈余公積可以不提取，也可以以利潤(rùn)最大剩余額提取。分錄如下：
借：本年利潤(rùn)
貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)
借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)
貸：盈余公積—法定盈余公積
— 任意盈余公積
步驟四：利潤(rùn)分配
提前盈余公積后，未分配利潤(rùn)貸方余額，是利潤(rùn)的最大可分配額。分配利潤(rùn)時(shí)不要忘記代扣的個(gè)稅，分錄如下：
借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)
貸：應(yīng)付股利
借：應(yīng)付股利
貸：銀行存款
應(yīng)交稅費(fèi)—代扣代繳個(gè)人所得稅
- 來(lái)源：張章說(shuō)分錄
- 作者：張章說(shuō)分錄
- 圖文編輯：沐林財(cái)訊
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