既要經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)又要防范風(fēng)險(xiǎn)，是銀行經(jīng)營管理永恒的主題。為有效保障銀行體系安全穩(wěn)健運(yùn)行，銀監(jiān)部門連續(xù)出臺了多項(xiàng)關(guān)于商業(yè)銀行內(nèi)部控制、公司治理等方面的規(guī)定。因此，建立健全內(nèi)部控制體系，明確內(nèi)部控制職責(zé)，保證經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)是外部監(jiān)管和商業(yè)銀行的共同需要。
內(nèi)部控制是商業(yè)銀行董、監(jiān)、高和全員參與的，通過制定和實(shí)施系統(tǒng)化的制度、流程和方法，實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的動態(tài)過程和機(jī)制。商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)以全覆蓋、制衡性、審慎性、相匹配為原則實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)。對此，筆者認(rèn)為，加強(qiáng)商業(yè)銀行“三道防線”建設(shè)是完善內(nèi)部控制架構(gòu)提高內(nèi)部控制水平的較好選擇，即：業(yè)務(wù)處理部門為第一道防線，業(yè)務(wù)管理部門為第二道防線，業(yè)務(wù)監(jiān)督部門為第三道防線。
加強(qiáng)“三道防線”的責(zé)任意識，把好入門關(guān)。根據(jù)不同防線定位，各道防線的職責(zé)要與商業(yè)銀行的經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)流程和日常管理等各項(xiàng)工作相結(jié)合。一是做實(shí)以業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門為主體的“第一道防線”。業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門處于業(yè)務(wù)流程的最前端，直接面對市場和客戶，同時承擔(dān)業(yè)務(wù)發(fā)展職責(zé)和直接管理風(fēng)險(xiǎn)的第一責(zé)任。二是做實(shí)以業(yè)務(wù)管理部門為主體的“第二道防線”。將“第二道防線”的風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)口前移，要實(shí)現(xiàn)前瞻設(shè)計(jì)，全流程參與，垂直化作業(yè)。承擔(dān)業(yè)務(wù)盡職指導(dǎo)、檢查和監(jiān)督的管理責(zé)任。三是做實(shí)以紀(jì)檢審計(jì)等部門為主體的“第三道防線”。提升第三道防線的監(jiān)督評價(jià)能力和指導(dǎo)服務(wù)能力，承擔(dān)督促第一、二道防線盡職履責(zé)的相關(guān)責(zé)任。
加強(qiáng)“三道防線”的履職能力，把好控制關(guān)。“三道防線”要各司其職。首先要提高第一道防線的執(zhí)行力。通過培訓(xùn)，提升“第一道防線”即一線崗位人員的業(yè)務(wù)經(jīng)營水平，同時提升其風(fēng)險(xiǎn)識別和管理能力，提高調(diào)查的全面性、交易的真實(shí)性和操作的合規(guī)性，強(qiáng)化全員參與的風(fēng)險(xiǎn)管理意識和責(zé)任意識。其次，要提高“第二道防線”的控制力?！暗诙婪谰€”要做到盡職盡力，提升內(nèi)部控制的統(tǒng)籌力。要統(tǒng)籌全行風(fēng)險(xiǎn)管理工作，通過管控好每項(xiàng)具體業(yè)務(wù)強(qiáng)化對全行風(fēng)險(xiǎn)管理的設(shè)計(jì)、指導(dǎo)和監(jiān)督檢查，并常態(tài)化開展全行風(fēng)險(xiǎn)識別、計(jì)量、監(jiān)測和控制工作，提升穿透式風(fēng)險(xiǎn)管控力。明確各項(xiàng)業(yè)務(wù)管理部門對條線的風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)，根據(jù)職能參與、融入到業(yè)務(wù)流程和日常管理當(dāng)中。最后，要提高“第三道防線”的監(jiān)督力?！暗谌婪谰€”的部門要做到深入揭示、嚴(yán)肅追責(zé)和有效控制,促進(jìn)政策制度貫徹執(zhí)行，改善運(yùn)營，控制風(fēng)險(xiǎn)。對第一、二道防線的管理措施和效果進(jìn)行再評估、再監(jiān)督，促進(jìn)提升管理水平，推動實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行戰(zhàn)略目標(biāo)，最終為組織增加價(jià)值。
加強(qiáng)“三道防線”的貫通機(jī)制，把好全局關(guān)。內(nèi)部控制的“三道防線”是一個相互制約、互為補(bǔ)充的立體式完整系統(tǒng)，不能缺位，也不能錯位。銀監(jiān)會發(fā)布的《中國銀監(jiān)會關(guān)于銀行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控工作的指導(dǎo)意見》明確了銀行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控的十大重點(diǎn)領(lǐng)域，既包括信用風(fēng)險(xiǎn)、流動性風(fēng)險(xiǎn)、房地產(chǎn)領(lǐng)域風(fēng)險(xiǎn)、地方政府債務(wù)違約風(fēng)險(xiǎn)等傳統(tǒng)領(lǐng)域風(fēng)險(xiǎn)，又包括債券波動風(fēng)險(xiǎn)、交叉金融產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)、互聯(lián)網(wǎng)金融風(fēng)險(xiǎn)、外部沖擊風(fēng)險(xiǎn)等非傳統(tǒng)領(lǐng)域風(fēng)險(xiǎn)，基本涵蓋了銀行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的主要類別，因此，加強(qiáng)“三道防線”建設(shè)應(yīng)融入到商業(yè)銀行所有業(yè)務(wù)品種，所有崗位職責(zé)，所有流程節(jié)點(diǎn)，形成全面全員全程的管控體系。監(jiān)事會、紀(jì)委、稽核、風(fēng)險(xiǎn)、合規(guī)要形成合力，共同防范風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)“三道防線”間的溝通聯(lián)系,形成合力，努力實(shí)現(xiàn)信息共享、上下互動、平級聯(lián)防、齊抓共管，形成健全性有效性的管控體系，提升經(jīng)營管理水平，為商業(yè)銀行創(chuàng)造更高的價(jià)值。（作者：于遵勇 系吉林琿春農(nóng)商銀行稽核審計(jì)部總經(jīng)理）
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